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Réductions d’impôt et enfants majeurs : faites vos calculs avec les barèmes 2022

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Lors de la déclaration des revenus, les parents peuvent choisir de conserver un enfant majeur au sein du foyer fiscal pour bénéficier d’une demi-part supplémentaire ou déduire de leurs revenus la pension versée en cas de détachement fiscal.

Reuters

La période de déclaration des revenus, qui devrait commencer à partir de la première semaine d’avril, amène chaque année des parents à s'interroger sur le traitement fiscal d’un enfant majeur. Deux options sont possibles. Les parents peuvent choisir de détacher fiscalement un enfant majeur et de déduire de leurs revenus la pension qui lui est versée. Ils peuvent aussi conserver l’enfant au sein du foyer fiscal et bénéficier d’une demi-part supplémentaire mais, dans ce cas, l’avantage est plafonné.

Pour déterminer l’option la plus intéressante, il faut bien calculer en fonction du plafond de déduction des pensions alimentaires et du plafond de la réduction d'impôt résultant de l'application du quotient familial. Ces deux montants évoluent chaque année. Concernant les pensions alimentaires, la limite déductible a été portée de 5.959 € l’an dernier à 6.042 € pour 2022. Quant au plafond de réduction d'impôt, il a été augmenté de 1.570 € à 1.592 € par demi-part.

Le principe du rattachement

Un enfant majeur peut être rattaché au foyer fiscal des parents s'il a moins de 21 ans au 1er janvier de l'année concernée ou s'il a moins de 25 ans et qu'il poursuit des études.

Pour un enfant célibataire, les parents peuvent alors continuer à bénéficier d'une demi-part supplémentaire (voire d’1 part s’ils ont au moins 3 enfants). Ils devront en contrepartie intégrer les revenus éventuellement perçus par leur enfant. Mais l'avantage procuré est plafonné à 1.592 € par demi-part supplémentaire (par rapport à l'impôt d'un foyer de 2 parts avec des revenus équivalents).

L'alternative de la pension

Une autre solution permet aux parents de détacher fiscalement leur enfant et de déduire de leurs revenus les sommes qui lui sont versées pour subvenir à ses besoins (scolarité, nourriture, santé, loyer…). Cette pension sera au maximum de 6.042 € (environ 500 € par mois) à déduire des revenus de 2021. Vous devez quand même conserver tous les justificatifs des dépenses car ils peuvent vous être demandés par l'administration fiscale. S'il s'agit des seuls revenus de l'enfant, il ne sera de son côté pas imposable.

Attention, dans le cas où l’enfant est domicilié chez vous, vous pouvez déduire la somme forfaitaire de 3.592 € par enfant au titre du logement et de la nourriture sans qu’aucun justificatif ne soit nécessaire. Si vous déduisez le plafond total de 6.042 € par enfant, d'autres dépenses comme les frais de scolarité ou de santé sont applicables (jusqu’à 2.450 €) mais pour leur montant réel et avec justificatifs.

Incidences fiscales

Prenons l’exemple d’un couple ayant un enfant majeur étudiant, sans revenus autres que le soutien apporté par ses parents. Si ce couple opte pour le rattachement, son impôt 2022 sera calculé sur la base de 2,5 parts, avec un avantage plafonné à 1.592 €.

Dans le cas du versement d'une pension, ce couple ne bénéficiera que de 2 parts mais ses revenus imposables seront diminués de la pension versée à l'enfant, dans la limite de 6.042 €.

Calcul en fonction des tranches d'imposition

Comme le montre le tableau suivant, le détachement fiscal des enfants est généralement plus intéressant. Dans la tranche à 30%, le versement d'une pension de 6.042 € permet d'économiser 1.813 € d'impôts. En face, l'avantage procuré par la demi-part en cas de rattachement se limite à 1.592 €. D'où un gain de 221 €.

L'intérêt du détachement est encore plus évident dans les tranches supérieures. Pour un foyer imposé à 45%, le gain pourra dépasser les 1.100 €.

Dans la tranche à 11%, le détachement sera par contre rarement profitable puisque la déduction des 6.042 € ne permet d'économiser que 665 € d'impôt. Ceci étant, dans cette catégorie de revenus, l'avantage offert par la demi-part supplémentaire n'atteint pas le plafond de 1.592 €. Il peut donc être utile dans ce cas de faire une simulation de calcul de l'impôt.

Rattachement ou détachement fiscal d'un enfant majeur
Source : L'Argent & Vous
Tranche marginale d'impositionAvantage lié à la déduction d'une pension (détachement fiscal)Avantage maximal de la demi-part (rattachement fiscal)
11%665 €1.592 €
30%1.813 €1.592 €
41%2.477 €1.592 €
45%2.719 €1.592 €

Bonus à partir de 3 enfants

Les familles nombreuses doivent être attentives car le troisième enfant (comme les suivants) octroie non pas une demi-part mais une part supplémentaire. Le fait de rattacher un enfant peut ainsi offrir jusqu'à 3.184 € d'avantage fiscal (2 fois 1.592 €). Garder un enfant au sein de son foyer fiscal peut donc être plus avantageux.

Faire des simulations en intégrant tous les paramètres

L’intérêt d’opter pour l’une ou l’autre des solutions et l’ampleur de l’économie réalisée dépendent donc des revenus des parents mais aussi de la composition du foyer. Le plus simple est de faire ses calculs au préalable, par exemple avec le simulateur mis à disposition par l’administration fiscale. Il est également à noter que même s'il est globalement moins intéressant sur le strict plan fiscal, le rattachement peut permettre aux parents de continuer à percevoir des aides ou de bénéficier d'allègements. Pour les foyers qui payent encore la taxe d’habitation, rattacher votre enfant à votre foyer fiscal permet par exemple de bénéficier d'un abattement pour charges de famille.

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